Кто теперь заплатит налоги дважды? 2 кейса на примере Польши (актуально для 27 стран)

Постановление Совмина № 164 от 7 марта 2024 года «О вопросах налогообложения» частично приостанавливает действие соглашений об избежании двойного налогообложения с 27 государствами до конца 2026 года. Список во многом совпадает с перечнем «недружественных стран». При этом под приостановку подпадают три положения — о дивидендах, о процентах и о доходах от отчуждения имущества.

Кто целевая аудитория новшеств и как это может работать на практике? Партнёр, руководитель налоговой и корпоративной практики ALG LEGAL Лидия Рожкова пояснила на примере Польши.

Что будет после частичной отмены соглашений Беларусью? 

Международные акты, в том числе соглашения об избежании двойного налогообложения, имеют большую юридическую силу, чем национальное налоговое законодательство.

Если соглашения между странами нет или его действие приостановлено, то каждая страна действует в соответствии со своим национальным налоговым законодательством, и это может вызывать двойное налогообложение.

Для чего это сделали?

С нашей точки зрения, для отмены возможных освобождений и вычетов, которые предусмотрены международными соглашениями в отношении дивидендов, процентов и доходов от отчуждения имущества. Это коснётся и юридических, и физических лиц.

Постановление № 164, кроме прочего, повышает ставку налога до 25% на дивиденды и приравненные к ним доходы, получаемые от источников в Беларуси иностранными компаниями из «недружественных стран». Для физлиц тоже установлена повышенная ставка налогов на дивиденды в части превышения 200 000 BYN.

Приостановка действия соглашений не позволит воспользоваться вычетами или другими более льготными, чем национальные, условиями налогообложения.

А что это означает на практике? Можно конкретные кейсы?

Рассмотрим пару случаев на примере соглашения об избежании двойного налогообложения между Беларусью и Польшей.

Кейс 1

Польский налоговый резидент-физлицо получает дивиденды от участия в белорусской компании. 

Как было раньше

По соглашению, физлицо оплачивало налог в Беларуси в размере 10% при владении более 30% долей/акций в компании или 15% (если налог в Беларуси был меньше, значит меньше) — при владении меньшей долей.

В Польше этот человек уплачивал разницу между оплаченным в Беларуси налогом и польской ставкой 19%. 

Как будет, если Польша также откажется от соглашения

Беларусь потребует оплаты налога в соответствии со своим законодательством — 13% (общеустановленная ставка по дивидендам) плюс 25% c суммы превышения 200 000 BYN (для компаний-нерезидентов ПВТ). 

В Польше тоже придётся оплатить полный налог — 19%.

Как будет, если Польша продолжит действие соглашения в одностороннем порядке?

Беларусь потребует оплаты налога в Беларуси в соответствии со своим законодательством — 13% (общеустановленная ставка по дивидендам) плюс 25% c суммы превышения 200 000 BYN (для компаний-нерезидентов ПВТ).

Польша будет позволять вычет налога в соответствии с лимитами, определёнными в Соглашении, то есть 10 и 15% соответственно.

Кейс 2 

Физлицо-налоговый резидент Беларуси получает дивиденды от участия в польской компании.

Как было раньше

Человек оплачивал налог в Польше в размере 10% при владении более 30% долей/акций в компании или 15% — при владении меньшей долей.

В Беларуси он доплачивал разницу между польским налогом и 13% (общеустановленная ставка по дивидендам). 

Как будет, если Польша также откажется от соглашения

В Польше человек заплатит 19%. Налоги перечислит само юрлицо, которое выплачивает прибыль.

Беларусь тоже потребует налог в полном объеме — 13% (общеустановленная ставка по дивидендам) плюс 25% c суммы превышения 200 000 BYN (для компаний-нерезидентов ПВТ).

Как будет, если Польша продолжит действие соглашения в одностороннем порядке

Человек оплатит в Польше налог в размере 10% при владении более 30% долей/акций в компании или 15% — при владении меньшей долей.

Беларусь потребует налог в полном объёме, то есть 13% (общеустановленная ставка по дивидендам) плюс 25% c суммы превышения 200 000 BYN (для компаний-нерезидентов ПВТ).