Релоканты в Литве заплатят два раза? Разбираемся, как жить без соглашения о налогах

В начале 2025 года Литва денонсировала соглашение с Беларусью об избежании двойного налогообложения (СИДН), подписанное ещё в 1995 году. Это не означает мгновенного разрыва, соглашение действует до конца 2025 года. А что потом?

Как отразится этот разрыв на беларусах, проживающих в Литве и получающих доход в Беларуси, скажем, от сдачи квартиры? А если человек остаётся резидентом Беларуси, но при этом заработал деньги в Литве? Составили эту объяснялку с помощью эксперта в юридическом и налоговом консультировании Светланы Бабинцевой.

Как только соглашение прекратит действие, так сразу наступит двойное налогообложение? Беларусы в Литве должны будут платить налоги дважды — в Литве и Беларуси? 

Нет. Отмена СИДН не влечёт автоматически двойного налогообложения. Оно возможно, но не обязательно: может быть, налоговая ещё согласится зачесть налог, уплаченный в другой стране

Хм. Тогда как это работает?

Даже если СИДН между странами нет, это не значит, что они не стремятся избегать двойного налогообложения граждан. Но с СИДН процедура сильно упрощена. Налогоплательщик предоставляет документы (например, справку о налогах, удержанных в стране источника дохода), и ему без лишней бюрократии зачитывают этот налог.

Если СИДН нет, каждая страна руководствуется национальным законодательством. В Налоговом кодексе Беларуси есть статья о зачёте иностранных налогов (ст. 224. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения). Похожие положения есть и в литовском налоговом законодательстве (ст. 37 Закона о подоходном налоге). 

Страна резидентства может предъявлять более строгие требования к документам (Литва, например, может потребовать перевести их на литовский) или вовсе отказать в зачёте. Если ставка налога в стране источника дохода выше, чем в стране резидентства, разницу не вернут.

Например, резидент Беларуси заплатил в Литве налог по ставке 20%. В Беларуси ставка — 13%. Беларусь засчитает только 13% от дохода, а оставшиеся 7% будут вашей потерей.

Если ставка уплаченного налога за границей ниже, чем в стране резидентства, то разницу придётся доплатить.

Вне зависимости от того, обложат плательщиков налогов дважды или нет, головной боли с декларациями и справками у них будет больше.

Подождите, но ведь не у всех? «Попадают» только те, у кого резидентство в одной стране, а доход/его часть — в другой, правда же?

Конечно. Если и резидентство, и доходы человека в одной стране (неважно, в Беларуси или в Литве), то для него ничего не меняется. К примеру, если беларус не является налоговым резидентом РБ (жил в Беларуси меньше 183 дней в году), то ему не надо декларировать литовские доходы в Беларуси. Обязательства перед беларусской налоговой возникают только в случае, если человек по итогам года признаётся резидентом Беларуси. Ну, и, конечно, если он получил какой-то доход в Беларуси.

Напомните, какие жизненные ситуации сулят хлопоты с налоговой

Это все случаи, когда вы получаете доход, который облагается подоходным налогом, в стране не своего резидентства. Допустим, беларус живёт в Литве, является её резидентом, но в Беларуси сдаёт квартиру. Или у него депозит в Беларуси, или какая-то подработка, или он выиграл в лотерею, или получил дивиденды, или денежный подарок не от близких родственников.

Беларус может поехать на работу в Литву, однако по итогам налогового года остаться резидентом Беларуси. В таком случае под угрозой двойного налогообложения окажется его литовская зарплата. 

Окей, давайте разберём случай с арендой квартиры в Беларуси — как было и как станет

Если налоговый резидент Литвы сдаёт в аренду квартиру в Беларуси, то он должен декларировать этот доход в Литве (неважно, действует СИДН или уже нет).

По СИДН, доход от аренды недвижимости может облагаться налогом в стране, где находится эта недвижимость (то есть в Беларуси), он автоматически зачитывается в другой стране (Литве).

А ведь в Беларуси ставки за долгосрочную аренду не в процентах, а в твёрдых суммах. Например, в Минске — 50 BYN за одну комнату в месяц, в областных центрах — 46 BYN и т. д.

Да. Но это не проблема. В Литве надо будет заплатить разницу: 15% (литовская ставка) от полученного дохода минус уплаченный в Беларуси налог.

А если гражданин РБ, резидент Литвы, продаёт квартиру в Беларуси? В Беларуси он, благодаря льготе, ничего не платит (допустим, это первая квартира за пять лет), а в Литве?

За продажу квартиры в Беларуси в 2025 году, скорее всего, придётся сполна заплатить налог в Литве (если в Беларуси применяется льгота и налог не платится).

Если в Беларуси заплачен налог (13%), можно попробовать его зачесть. В случае удачи в Литве придётся уплатить только 2% (разница с литовской ставкой). 

Однако не факт, что уплаченный в Беларуси налог в Литве зачтут.

Давайте ещё разберём пример с депозитом в Беларуси

Банки в РБ самостоятельно удерживают налог с начисленного вознаграждения и перечисляют его в бюджет, так что в Беларуси ничего делать не надо. В Литве литовскому резиденту задекларировать эти деньги придётся. Если получится сделать зачёт, останется доплатить 2% (разницу между ставками 13% и 15%). 

Но ведь тут могут быть нюансы? Например, срок депозита: если вклад в BYN лежит свыше года, а вклад в валюте свыше двух лет, подоходный налог не взимается. 

Да, нюансов много. Поэтому все жизненные ситуации разложить по полочкам не так просто. С налогами надо разбираться индивидуально. 

Но общий алгоритм-то можно предложить?

Общий порядок действий такой:

1. Проверить резидентство: где вы считаетесь налоговым резидентом.
2. Проанализировать налоги в обеих странах.
3. Собрать документы, подтверждающие уплату налогов.
4. Проконсультироваться с налоговыми органами.

Окей, это ясно. Давайте определимся со сроками. Отчитываться по новым правилам, без учёта СИДН, надо будет уже весной 2026 года или только по итогам 2026 года?

Ещё непонятно. Согласно процедуре, денонсация вступит в силу с 1 января 2026 года. Значит, доходы, полученные до конца 2025 года, подпадают под условия СИДН, а с 2026 года — уже нет. То есть в теории отчитываться и платить по национальному законодательству придётся только в 2027 году. 

К примеру, литовская налоговая пока не консультирует по доходам 2025 года. Не исключено, что национальные законодательства двух стран в течение 2025 года изменятся, и тогда заработают новые правила. Поэтому надо следить за законодательством.